Algunas de las contribuciones a los distintos organismos de protección social, son compartidas entre el trabajador y el patrono, y otros son exclusivos del patrono, y están condicionados por el tamaño de su empresa, la categoría de riesgo u otro criterio que exijan las leyes asociadas.

Contribuciones compartidas

Seguro Social Obligatorio

    Como mencionamos anteriormente, los trabajadores deben aportar el 4% de su sueldo normal a este organismo. El patrono, por su parte, deberá cancelar un aporte que oscila entre el 9 y el 11%, según la categoría de riesgo, las cuáles se especifican en el artículo 192 del Reglamento de la Ley del Seguro Social. (hasta 5 sueldos mínimos)

El cálculo para estimar las contribuciones de los trabadores, se ejemplifica a continuación:

Sueldo Básico: Bs 700.

Bs. 700 x 12 meses / 52 semanas = Bs. 161.54 x 4% = Bs. 6.46 x 4 (número de lunes del mes, que pueden ser 4 o 5) = Bs. 25.85 a descontar al trabajador.

En el caso del patrono el cálculo es el mismo, pero se debe considerar el % según la categoría de riesgo que posea la empresa.

Régimen Prestacional de Empleo (Paro Forzoso)

    Esta ley tiene como propósito, brindar apoyo a aquellas personas en condiciones de desempleo, por las razones que fuere. Durante los primeros 5 meses de la pérdida del empleo, reciben un ingreso correspondiente al 60% del monto que resulte del promedio del salario de los últimos 12 meses de trabajo antes de la cesantía, establecido en el artículo 31 de la ley. (hasta 5 sueldos mínimos).

    El cálculo para estimar las contribuciones de los trabadores, se ejemplifica a continuación:

Sueldo Básico: Bs 700

Bs. 700 x 12 meses / 52 semanas = Bs. 161.54 x 0.5% = Bs. 0.80 x 5 (lunes del mes, pueden ser 4 o 5) = Bs. 4.04 a descontar al trabajador.

En el caso del patrono el cálculo es el mismo, pero su aporte es de 2%.

Bs. 700 x 12 meses / 52 semanas = Bs. 161.54 x 2% = Bs. 3.23 x 5 (lunes del mes, pueden ser 4 o 5) = Bs. 16.15 a descontar al empleador.

Total Aporte = Bs 4.04 + Bs 16.15 = Bs 20.19

Fondo de Ahorro obligatorio para la Vivienda

    El artículo 172 de la Ley de Régimen Prestacional de Vivienda y Hábitat, establece que el aporte de los trabajadores al Fondo de Ahorro obligatorio para la Vivienda, es de 3% de su ingreso mensual. El artículo 173 de la misma ley, señala que 1/3 de la contribución es asumida por el empleado y los 2/3 restantes, lo aporta el empleador (hasta 10 sueldos mínimos). Los cálculos se aplican al aporte mensual del trabajador, tal como se puede apreciar en el siguiente ejemplo:

Sueldo Básico: Bs 700

Aporte trabajador: Bs 700 x 3% x 0.33 = Bs 6,93

Aporte Empleador: Bs 700 x 3% x 0.67 = Bs 14,07

Total aporte = Aporte trabajador + Aporte Empleador = Bs 6,93 + Bs 14,07 = Bs 21,0

Instituto Nacional de Capacitación y Educación Socialista – INCES

    Mencionamos anteriormente, que el pago de INCES por parte del trabajador, se realiza a través de una deducción única sobre las utilidades anuales, de un 0.5%. Pero en el caso del empleador. Los pagos se realizan de otra manera.

    Las empresas totalizan los pagos efectuados a sus trabajadores (desde 5 empleados) por concepto de salario normal mensual, al vencimiento de cada trimestre. Luego le aplican el 2%, y el monto calculado se paga dentro de los 5 primeros días hábiles del mes siguiente al trimestre vencido. Artículo 49 de la Ley del INCES

Ejemplo: Salario Normal Trabajador: Bs 700

Primer Trimestre: Enero-Febrero-Marzo. Salario total del primer trimestre: Bs 2100

Aporte del trimestre del empleador = Bs 2100 x 2% = Bs 42,00.

Este procedimiento se repite para cada trimestre. Las empresas obligadas a realizar el tributo, son todas aquellas con 5 o más empleados.

Contribuciones Exclusivas del Empleador

Fondo Nacional Antidrogas (FONA)

    El FONA es un órgano adscrito al Ministerio PP para Relaciones Interiores, Justicia y Paz, que se encarga de administrar los recursos destinados a desarrollar planes, programas y proyectos orientados a la prevención, el tratamiento, la rehabilitación y la reinserción social de las personas con problemas de drogadicción.

    La Ley Antidroga, establece en su artículo 32 que toda persona jurídica, privada o pública, que ocupen 50 trabajadores o más, está en la obligación de aportar el 1% de las ganancias resultantes, ante el FONA, en un lapso no mayor a 60 días a partir del cierre del ejercicio fiscal.

Fondo Nacional para el Desarrollo del Deporte

    La Ley Orgánica de Deporte, Actividad Física y Educación Física (LODAFEF), establece en su artículo 68, la creación del Fondo Nacional para el Desarrollo del Deporte, el cual estará constituido por los aportes realizados por empresas u otras organizaciones públicas y privadas que realicen actividades económicas en el país con fines de lucro. Estos aportes son de carácter obligatorio y se corresponden con el 1% sobre la utilidad neta o ganancia contable anual, cuando ésta supere las veinte mil Unidades Tributarias (20.000 UT). Para el momento de realizar este artículo, la unidad tributaria es de 0,4, por lo que el costo en Bs es de Bs 8000.

    Así mismo, en el artículo 49 del Reglamente de la LODAFEF, se establece la obligatoriedad del aporte de todo aquel que se registre en el fondo; así mismo el artículo 47 señala que las empresas o sujetos pasivos obligados a realizar los aportes correspondientes al fondo son:

1. Sociedades mercantiles públicas y privadas
2. Sociedades Civiles públicas y privadas con fines de lucro
3. Cualquier persona jurídica que dentro del territorio de la República realice actividades con fines de lucro

Ley Orgánica de Ciencia Tecnología e Innovación (LOCTI)

    La Ley Orgánica de Ciencia, Tecnología e Innovación señala en su artículo 30, que los.

(…) aportantes para la ciencia, tecnología, innovación y sus aplicaciones son todas aquellas personas jurídicas, entidades privadas o públicas, domiciliadas o no en la República que realicen actividades económicas en el territorio nacional y hayan obtenido ingresos brutos anuales superiores a ciento cincuenta mil (150.000) veces el tipo de cambio oficial de la moneda de mayor valor establecido por el Banco Central de Venezuela en el ejercicio fiscal inmediato anterior.

    El mismo artículo especifica quiénes son los aportantes que por ley les corresponde cumplir con el trámite:

1. Las compañías anónimas y las sociedades de responsabilidad limitada.
2. Las sociedades en nombre colectivo, en comandita simple, las comunidades, así como cualesquiera otras sociedades de personas.
3. Las asociaciones, fundaciones, corporaciones, cooperativas y demás entidades jurídicas o económicas no citadas en los numerales anteriores.
4. Los establecimientos permanentes, centros o bases fijas situados en el territorio nacional.