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¿Cómo Calcular la Nómina?

Thu, 11 May 2023 14:16:31 -0400

Toda organización demanda llevar el proceso de nómina de manera clara y eficiente, porque se trata de la cantidad de dinero que reciben los empleados por las actividades desarrolladas, así como las deducciones que por ley les corresponden. En nuestro artículo Manejo y Control de la Nómina, explicábamos cuáles eran las asignaciones y deducciones que componen una nómina. En este artículo conversaremos sobre cómo se calcula la Nómina y los aspectos a considerar.

Repasemos cuáles son las asignaciones.

Las asignaciones son definidas por la Ley Orgánica del Trabajo, Trabajador y Trabajadora (LOTTT), en su artículo 104 como:

(…) remuneración, provecho o ventaja, cualquiera fuere su denominación o método de cálculo, siempre que pueda evaluarse en moneda de curso legal, que corresponda al trabajador o trabajadora por la prestación de su servicio y comprende las comisiones, primas, gratificaciones, participación en los beneficios o utilidades, sobresueldos, bono vacacional, así como recargos por días feriados, horas extraordinarias o trabajo nocturno, alimentación y vivienda.

Para que un trabajador reciba su sueldo regular, debe estar registrado en la nómina y para ello debe mediar un contrato que evidencie que la persona pasó a formar parte del registro de empleados. El conjunto de ingresos es la suma del salario mínimo más el resto de las compensaciones.

Estas compensaciones están tipificadas en el artículo 105 de la LOTTT como No Remunerativas, e incluyen: servicios de los centros de educación inicial, beneficio de alimentación a través de servicios de comedores, cupones, dinero, tarjetas electrónicas de alimentación y demás modalidades, reintegros de gastos médicos, farmacéuticos y odontológicos, provisiones de ropa de trabajo, útiles escolares, juguetes; pago de cursos de capacitación, pago de gastos funerarios.

¿Y de qué van las deducciones?

Así como los empleados reciben ingresos, también tienen compromisos que se traducen en descuentos por concepto de Deducciones Obligatorias y Voluntarias de carácter mensual y anual, las cuáles se corresponden a:

Seguro Social Obligatorio: 4% del salario básico, como lo señala la Ley del Seguro Social en su artículo 67 y el artículo 109 del reglamento. (hasta 5 sueldos mínimos)
Ley de Régimen Prestacional de Empleo (Paro Forzoso): 2.5% del salario normal, del cual, 20% equivalente a 0.5% del salario normal lo aporta el trabajador y el 80% restante equivalente a 2% del salario normal, lo aporta el empleador. Así lo establece la ley en su artículo 46. (hasta 5 sueldos mínimos).
Fondo de Ahorro obligatorio para la Vivienda: equivale a 3% del salario integral, de los cuáles el empleado aporta 1/3, equivalente a 1%, mientras que el empleador aporta 2/3, equivalente a 2%. El aporte y su distribución quedan establecidos en la Ley de Régimen Prestacional de Vivienda y Hábitat, en su artículo 173. (hasta 10 sueldos mínimos).
Instituto Nacional de Capacitación y Educación Socialista – INCES: deducción anual que aportan trabajadores de entidades que ocupen a 5 personas o más. Esta deducción se corresponde con el 0.5% de sus utilidades anuales de fin de año, tal como lo establece el artículo 50 de la Ley de INCES.

¿Y cuáles son las obligaciones del Patrono?

Algunas de las contribuciones a los distintos organismos de protección social, son compartidas entre el trabajador y el patrono, y otros son exclusivos del patrono, y están condicionados por el tamaño de su empresa, la categoría de riesgo u otro criterio que exijan las leyes asociadas.

Contribuciones compartidas

Seguro Social Obligatorio

Como mencionamos anteriormente, los trabajadores deben aportar el 4% de su sueldo normal a este organismo. El patrono, por su parte, deberá cancelar un aporte que oscila entre el 9 y el 11%, según la categoría de riesgo, las cuáles se especifican en el artículo 192 del Reglamento de la Ley del Seguro Social. (hasta 5 sueldos mínimos)

El cálculo para estimar las contribuciones de los trabadores, se ejemplifica a continuación:

Sueldo Básico: Bs 700.

Bs. 700 x 12 meses / 52 semanas = Bs. 161.54 x 4% = Bs. 6.46 x 4 (número de lunes del mes, que pueden ser 4 o 5) = Bs. 25.85 a descontar al trabajador.

En el caso del patrono el cálculo es el mismo, pero se debe considerar el % según la categoría de riesgo que posea la empresa.

Régimen Prestacional de Empleo (Paro Forzoso)

Esta ley tiene como propósito, brindar apoyo a aquellas personas en condiciones de desempleo, por las razones que fuere. Durante los primeros 5 meses de la pérdida del empleo, reciben un ingreso correspondiente al 60% del monto que resulte del promedio del salario de los últimos 12 meses de trabajo antes de la cesantía, establecido en el artículo 31 de la ley. (hasta 5 sueldos mínimos).

El cálculo para estimar las contribuciones de los trabadores, se ejemplifica a continuación:

Sueldo Básico: Bs 700

Bs. 700 x 12 meses / 52 semanas = Bs. 161.54 x 0.5% = Bs. 0.80 x 5 (lunes del mes, pueden ser 4 o 5) = Bs. 4.04 a descontar al trabajador.

En el caso del patrono el cálculo es el mismo, pero su aporte es de 2%.

Bs. 700 x 12 meses / 52 semanas = Bs. 161.54 x 2% = Bs. 3.23 x 5 (lunes del mes, pueden ser 4 o 5) = Bs. 16.15 a descontar al empleador.

Total Aporte = Bs 4.04 + Bs 16.15 = Bs 20.19

Fondo de Ahorro obligatorio para la Vivienda

El artículo 172 de la Ley de Régimen Prestacional de Vivienda y Hábitat, establece que el aporte de los trabajadores al Fondo de Ahorro obligatorio para la Vivienda, es de 3% de su ingreso mensual. El artículo 173 de la misma ley, señala que 1/3 de la contribución es asumida por el empleado y los 2/3 restantes, lo aporta el empleador (hasta 10 sueldos mínimos). Los cálculos se aplican al aporte mensual del trabajador, tal como se puede apreciar en el siguiente ejemplo:

Sueldo Básico: Bs 700

Aporte trabajador: Bs 700 x 3% x 0.33 = Bs 6,93

Aporte Empleador: Bs 700 x 3% x 0.67 = Bs 14,07

Total aporte = Aporte trabajador + Aporte Empleador = Bs 6,93 + Bs 14,07 = Bs 21,0

Instituto Nacional de Capacitación y Educación Socialista – INCES

Mencionamos anteriormente, que el pago de INCES por parte del trabajador, se realiza a través de una deducción única sobre las utilidades anuales, de un 0.5%. Pero en el caso del empleador. Los pagos se realizan de otra manera.

Las empresas totalizan los pagos efectuados a sus trabajadores (desde 5 empleados) por concepto de salario normal mensual, al vencimiento de cada trimestre. Luego le aplican el 2%, y el monto calculado se paga dentro de los 5 primeros días hábiles del mes siguiente al trimestre vencido. Artículo 49 de la Ley del INCES

Ejemplo: Salario Normal Trabajador: Bs 700

Primer Trimestre: Enero-Febrero-Marzo. Salario total del primer trimestre: Bs 2100

Aporte del trimestre del empleador = Bs 2100 x 2% = Bs 42,00.

Este procedimiento se repite para cada trimestre. Las empresas obligadas a realizar el tributo, son todas aquellas con 5 o más empleados.

Contribuciones Exclusivas del Empleador

Fondo Nacional Antidrogas (FONA)

El FONA es un órgano adscrito al Ministerio PP para Relaciones Interiores, Justicia y Paz, que se encarga de administrar los recursos destinados a desarrollar planes, programas y proyectos orientados a la prevención, el tratamiento, la rehabilitación y la reinserción social de las personas con problemas de drogadicción.

La Ley Antidroga, establece en su artículo 32 que toda persona jurídica, privada o pública, que ocupen 50 trabajadores o más, está en la obligación de aportar el 1% de las ganancias resultantes, ante el FONA, en un lapso no mayor a 60 días a partir del cierre del ejercicio fiscal.

Fondo Nacional para el Desarrollo del Deporte

La Ley Orgánica de Deporte, Actividad Física y Educación Física (LODAFEF), establece en su artículo 68, la creación del Fondo Nacional para el Desarrollo del Deporte, el cual estará constituido por los aportes realizados por empresas u otras organizaciones públicas y privadas que realicen actividades económicas en el país con fines de lucro. Estos aportes son de carácter obligatorio y se corresponden con el 1% sobre la utilidad neta o ganancia contable anual, cuando ésta supere las veinte mil Unidades Tributarias (20.000 UT). Para el momento de realizar este artículo, la unidad tributaria es de 0,4, por lo que el costo en Bs es de Bs 8000.

Así mismo, en el artículo 49 del Reglamente de la LODAFEF, se establece la obligatoriedad del aporte de todo aquel que se registre en el fondo; así mismo el artículo 47 señala que las empresas o sujetos pasivos obligados a realizar los aportes correspondientes al fondo son:

Sociedades mercantiles públicas y privadas
Sociedades Civiles públicas y privadas con fines de lucro
Cualquier persona jurídica que dentro del territorio de la República realice actividades con fines de lucro

Ley Orgánica de Ciencia Tecnología e Innovación (LOCTI)

La Ley Orgánica de Ciencia, Tecnología e Innovación señala en su artículo 30, que los.

(…) aportantes para la ciencia, tecnología, innovación y sus aplicaciones son todas aquellas personas jurídicas, entidades privadas o públicas, domiciliadas o no en la República que realicen actividades económicas en el territorio nacional y hayan obtenido ingresos brutos anuales superiores a ciento cincuenta mil (150.000) veces el tipo de cambio oficial de la moneda de mayor valor establecido por el Banco Central de Venezuela en el ejercicio fiscal inmediato anterior.

El mismo artículo especifica quiénes son los aportantes que por ley les corresponde cumplir con el trámite:

Las compañías anónimas y las sociedades de responsabilidad limitada.
Las sociedades en nombre colectivo, en comandita simple, las comunidades, así como cualesquiera otras sociedades de personas.
Las asociaciones, fundaciones, corporaciones, cooperativas y demás entidades jurídicas o económicas no citadas en los numerales anteriores.
Los establecimientos permanentes, centros o bases fijas situados en el territorio nacional.

En el artículo 31 de la misma ley se determina que el porcentaje de variación tiene un rango de 0.5% al 2%, y se aplicará según el tipo de actividad económica. El artículo 32 señala que los aportes realizados deben liquidarse, pagarse y declararse mensualmente en Bolívares ante el Fondo Nacional de Ciencia, Tecnología e Innovación (FONACIT).

Costos Totales de la Nómina

Para establecer los costos totales de la nómina se debe tener en cuenta el sueldo, bonificaciones y otras partidas que componen el ingreso total del empleado, para ello se deben separar en 2 grupos principales:

a) Partidas Salariales: Todas aquellas que impactan el cálculo de beneficios del empleado (Sueldo, Bonos distintos a los que estipula la ley)

b) Partidas No Salariales: Todas aquellas que no impactan el cálculo de beneficios del empleado (bono de Alimentación, bono de transporte, bono de vestimenta, gastos médicos, aportes funerarios, caja de ahorro, entre otros).

Una vez que tenemos las partidas separadas, realizamos el cálculo en 3 secciones o grupos principales.

Remuneraciones del empleado

En este grupo registramos todos los elementos que componen la remuneración mensual del salario, además de la cuota mensual que corresponde a los beneficios del empleado, es decir, si la empresa paga los beneficios mínimos de ley, debe ir mensualmente en el registro 5 días de prestaciones sociales por pagar, 1.25 días de Bono Vacacional, 1 día de Utilidades y cualquier otro beneficio considerado salario que perciba el empleado.

Impuestos Mensuales

Todos los impuestos que el patrono debe pagar a los entes correspondientes que estén vinculados con la relación laboral, entre ellos los más comunes son IVSS, Régimen Prestacional de Empleo (también conocido como paro forzoso) e INCES, excluyendo lo que se retiene al empleado por estos conceptos.

Impuestos Anuales

En estos casos debes estimar los impuestos como el FONA u otros que pueden estar relacionados con tener empleados y las ventas totales del periodo fiscal.

Comentarios finales

Hasta aquí son solo aspectos relacionados con el empleado ya sea directa o indirectamente, pero podrías elaborar otros cálculos que incluyan los activos asignados al empleado como computadoras, escritorios, entre otros.

Como puedes darte cuenta el tema de la nómina es algo matemático, cuyo fundamento se encuentra en el conjunto de leyes que regulan la actividad empresarial, laboral, y los compromisos tributarios. Pero estos cálculos se pueden simplificar utilizando hojas de cálculo, en las que solo debes agregar la información solicitada, de esta manera se evitan errores y se puede manejar una nómina amplia de personal.

Suscríbete y recibirás de forma gratuita un documento de Excel, con las fórmulas sistematizadas para facilitar tu gestión de nómina. Comparte este artículo si lo consideras útil y coméntanos qué te ha parecido. Hagamos juntos el mejor equipo…!! (Actualización: promoción terminada 31/12/2023 )

¿Qué necesitas para migrar de un sistema de contabilidad a otro?

Thu, 20 Oct 2022 11:07:03 -0400

Los sistemas contables son la suma de técnicas y herramientas muy importante en una empresa. A través de ella se expresan todos los datos financieros y cómo se vinculan entre sí, manteniendo orden y control de las operaciones contables. Los sistemas contables son las estructuras que recogen, organizan, conservan, administran y utilizan la información que se generan en una entidad para que la toma de decisiones se haga de forma asertiva y oportuna.

Es entendible que toda entidad, pública o privada, cuente con un sistema contable para mantener la salud financiera de la organización, y para ello deben garantizar el uso de software que faciliten y simplifiquen las tareas asociadas a la contabilidad.

Parte de las funciones de los Softwares Contables son: Registrar, sistematizar y almacenar de forma segura todas las operaciones de la empresa; agrupar con especial atención las facturas; controlar nóminas, impuestos, carga de compra y venta, etc.; análisis económico y financiero, así como datos contables, históricos y recientes; generar reportes y conclusiones según los datos recogidos.

Entre las principales características de los softwares para sistemas contables, es que deben ser fáciles y sencillos de usar, que sea escalable y flexible, es decir, que sea capaz de adaptarse a los planes contables de la empresa. Otra característica es que debe ser seguro, recordando que se trata de toda la información contable de la empresa, que puede ser muy sensible en los aspectos financieros.

¿Por qué migrar de un software a otro?

La necesidad de contar con software actualizados, más funcionales y amigables, con más opciones para el control contable, y proporcionar un mayor nivel de seguridad, son algunas de las razones por la que muchas empresas optan por migrar su data contable de un sistema a otro con mayor desempeño. Pero no es algo que se haga de manera directa como quien copia y pega información de un lado a otro.

Sin embargo, a muchos contadores les cuesta deshacerse de sus softwares habituales porque se sienten seguros de la operatividad y están cómodos con ellos. Pero, si ya el software está retrasando el trabajo, se vuelve cada vez más lento y los niveles de seguridad ya no son tan eficientes, pues es hora de migrar a sistemas más actualizados y confiables

Consideraciones para migrar tu Sistema Contable

Una vez que se ha decidido por una migración hacia un sistema actualizado y seguro, debes tomar en cuenta lo siguiente.

1. Escalabilidad: Asegurarse de que el software elegido pueda adaptarse al crecimiento que se espera de la empresa, quesea fácil de integrarse con otras aplicaciones, con gran capacidad de almacenamiento y buen rendimiento en el procesamiento de la información.

2. Capacitación:capacitación del personal que hará uso del nuevo software, especialmente si este sistema incluye funciones que al software anterior no contemplaba; con esto también se comprueba la facilidad de uso y el tiempo que puede tomarse el proceso de migración e implementación.

3. Verificación del soporte técnico:analizar si el nuevo software cuenta con un buen soporte técnico, líneas de conversación, sitios de ayuda. Tener a quien acudir para recibir información técnica para sacar el máximo provecho al software

4. Respaldo de la información: la información manejada en los softwares contables pueden ser sensibles y vitales para la gestión administrativa de la organización, por ello es necesario respaldarla preparando una lista de chequeo, con lo que se pretende resguardar. Algunos datos importantes pueden ser los listados de información de terceros como proveedores, clientes, empleados, otros, etc.; libros auxiliares por terceros; saldos iniciales de cuentas por cobrar, cuentas por pagar; saldos Bancos; estados financieros, etc.

5. Detallar la estructura de la información respaldada, es decir, aclarar el formato de los archivos, así como el detalle de contenido de la información.

¿Y si migramos a la nube?

Cuando la gestión del negocio ya no es exclusivamente interna y además se necesita reducir gastos en actualizar y mantener el software que está instalado en el propio servidor, cruzar datos, disponibilidad de la información, con las medidas de seguridad apropiadas, la opción más práctica es migrar a la nube.

Con el sistema contable en la nube se obtiene muchas ventajas a bajo costo, como por ejemplo todos pueden usarlo reduciendo la infraestructura; facilita el teletrabajo porque se puede trabajar en cualquier lugar; permite disponer de la información a cualquier hora; los backups son automáticos y un sinfín de ventajas, que hacen atractiva esta opción.

Si te entusiasma esta opción, es saludable revisar el peso y formato de la base de datos, la cantidad de usuarios que consultaran el sistema, los módulos que se necesiten, y sobre todo, contar con un proveedor con experiencia y que garantice soporte técnico.

La migración del sistema contable de un software a otro, o a la nube, puede generar estrés y dudas sobre si pueden perder información, cuánto puede demorar o si las operaciones se retrasarían. Si se toma la decisión de migrar, toma en consideración estas recomendaciones y podrás lograr una “mudanza” exitosa.

Impuestos, impuestos y más impuestos

Wed, 19 Jun 2019 14:06:53 -0400

Como parte de la responsabilidad de emprender un negocio o crear una empresa, están los pagos de los tributos; algunos de carácter nacional derivados de las rentas que generas y otros de carácter local asociados a los servicios públicos. En general estos impuestos contribuyen con recursos para que el estado ofrezca los servicios que los ciudadanos necesitan y puedan financiar proyectos de interés social.

Normalmente la formación profesional o el conocimiento popular hace que estemos pendientes del pago de algunos impuestos importantes como ISLR, el ISLR Estimado o el IVA, en otros casos no tan frecuentes el pago de impuestos a la alcaldía; pero ¿qué pasa con los demás pagos? Existe una buena cantidad de tributos asociados al aspecto laboral.

Hoy conversaremos un poco sobre cada uno de ellos y cuáles son las condiciones que establece la ley para su declaración y pago.

Como pueden ver existen diferentes impuestos y muchos de ellos son desconocidos por muchos lo que puede causar problemas de incumplimientos y sanciones pecuniarias a nuestros clientes, nuestros patronos o nuestras empresas por eso es necesario investigar constantemente sobre que impuestos hay que cancelar o simplemente que declaraciones o condiciones son requeridas a medida que crece tu empresa.

Si quieres conocer más sobre los impuestos parafiscales o tienes dudas sobre alguno que no hayamos mencionado en este post, no dudes en dejar tu comentario o comunicarte con nosotros.

Escrito por José Padilla

SANCIONES SOBRE LOS ILICITOS TRIBUTARIOS (parte 3)

Wed, 03 Apr 2019 16:10:00 -0400

SOBRE LAS SANCIONES

En esta 3era y última entrega le presentamos los aspectos más relevantes sobre las sanciones aplicadas a los distintos ilícitos tributarios, según la reforma de la ordenanza de impuestos sobre actividades económicas del municipio CaronÍ.

El ilícito tributario es toda acción u omisión violatoria de lo establecido en la ordenanza y se sanciona a través de multas; suspensión, inactivación o revocación de la licencia; cierre temporal o definitivo del establecimiento y cualquier otro que estime el Código Orgánico Tributario; así mismo, deberá cancelar lo que adeude por concepto de impuesto.

Para la imposición de las sanciones se tomará en cuenta la gravedad de la infracción, las circunstancias atenuantes o agravantes, antecedentes del infractor, la magnitud del impuesto evadido y cualquier otra establecida en las demás normas y regulaciones de carácter municipal.

ILÍCITO	SANCIÓN
A. ILÍCITOS FORMALES
Iniciar o ejercer actividad económica sin obtener o renovar la licencia	Entre 150 y 300 UT, Cierre temporal y Pago de impuestos causados
No declarar, presentar o pagar el impuesto, conforme a lo establecido en la ordenanza	100 UT, Cierre temporal (para cada caso) hasta tanto cumpla con las regulaciones
No exhibir los libros de contabilidad o cualquier otro documento requeridos; falsifiquen o adulteren libros o documentos para eludir fiscalización	100 UT
Presentar declaración del movimiento económico con datos falsos u omisiones para reducir el impuesto	Cierre temporal de 03 días y 100 UT
B. ILÍCITOS MATERIALES
Dejar de comunicar dentro de los lapsos previstos, cualquier alteración ocurrida en cualquiera de los datos exigidos por la ordenanza	50 UT
No exhibir de manera clara y visible la licencia requerida para el ejercicio de la actividad	50 UT
Dejar de comunicar el cese temporal o definitivo de la actividad económica	40 UT
En caso del incumplimiento del pago de 02 o más bimestres; cuando estén pendientes pago de liquidaciones definitivas del impuesto; cuando los pagos de cuotas por convenio no se llevan a cabo en los plazos establecidos	Cierre del establecimiento mientras no se haga efectivo el pago y esté solvente con los demás impuestos (para cada caso)
Si mediante acción u omisión, cause una disminución ilegitima de los ingresos tributarios, disfrute indebido de exenciones, exoneraciones u otros beneficios	Entre el 100% y el 300% del tributo omitido
C. OTROS
Cuando la actividad económica no se ajusta a los términos de la licencia	50 UT
Cuando no proporcionen información requerida sobre la actividad o sobre los terceros con los que guarde relación; cuando no notifique a la SATMC sobre la compensaciones o cesiones de crédito fiscal; cuando se requiere la presencia del contribuyente ante el SATMC y no comparezca	100 UT (en cada caso)
Si el negocio, por la índole de su actividad, altere el orden público o la paz social, perjudiquen la salud o atenten contra la moral publica	Suspensión o cierre. Si hay reincidencia (dentro de los 06 años posterior al primer ilícito), el cierre será definitivo con pago de los impuestos que adeude, multas, recargos e intereses

Los agravantes para la aplicación de las sanciones son: la reincidencia, la cuantía del perjuicio fiscal y la obstrucción del ejercicio de las facultades de fiscalización; los atenuantes son: cumplimiento histórico del pago oportuno, conducta asumida por el autor en el establecimiento de os hechos, declaración y pago de la deuda para regularizar el crédito tributario, cumplimiento de los requisitos omitidos y cualquier otro que resulte del procedimiento.

Si existiera un ilícito no previsto en esta ordenanza, se sancionará según lo establecido en el código orgánico tributario. Las situaciones que no se puedan resolver conforme a las disposiciones de la ordenanza, se aplicará supletoriamente y en orden de prelación el código orgánico tributario, las normas de la ley del poder publico municipal, ley orgánica de procedimientos administrativos y demás normas de carácter procedimental (art. 91).

De esta manera cerramos el resumen de los aspectos más relevantes sobre la reforma de la Ordenanza sobre Actividades Económicas. Si desea consultar o descargar las planillas para los distintos trámites, visite la pagina web de la alcaldía del municipio Caroní: http://www.alsobocaroni.gob.ve/alcaldia/

REEXPEDICIÓN Y MODIFICACIÓN DE LICENCIA Y PAGO DE IMPUESTOS (parte 2)

Wed, 03 Apr 2019 15:43:09 -0400

En la entrega anterior se presentaron requisitos y recaudos para solicitar la Licencia de Actividad Económica; en esta segunda parte presentamos los requisitos y condiciones sobre la modificación o reexpedición de la LAE, así como los impuestos correspondientes

Para la Reexpedición y Modificación de la LAE

SOLICITUD	RECAUDOS	PLAZOS
Cambio o anexo de ramo por ejercer una actividad no contemplada en la LAE solicitada previamente (art. 24)	Original de la conformidad de uso, expedida por la autoridad municipal Original de la LAE, y en caso de extravío, carta en la que conste dicho extravío Original de la planilla de pago de la tasa por tramitación debidamente pagad en las oficinas receptoras de fondos municipales Certificado de solvencia del impuesto sobre actividad económica	Solicitud en un plazo de 15 días hábiles, contando a partir de la fecha de registro del acta de la asamblea de accionista o de la junta directiva en la que se deje constancia del cambio de razón social
Actualización de datos por traslado de la Actividad Económica a otro inmueble (art. 25)	Original de la conformidad de uso, expedida por la autoridad municipal Original de la planilla de pago de la tasa por tramitación debidamente pagad en las oficinas receptoras de fondos municipales Certificado de solvencia del impuesto sobre actividad económica Documento de propiedad, contrato de arrendamiento o documento que compruebe la ubicación del nuevo establecimiento
Actualización de datos por Traspaso debido a enajenación del fondo de comercio o fusión de sociedades (art. 26)	Copia de la cedula de identidad de los socios y acta constitutiva de la sociedad mercantil o contrato asociativo equivalente, según se trate de persona natural o jurídica Copia del documento de enajenación de fondo de comercio o copias de las actas de asambleas de accionistas de las sociedades fusionadas en las que se acuerde la fusión Original de la planilla de pago de la tasa por tramitación debidamente pagado en las oficinas receptoras de fondos municipales Certificado de solvencia del impuesto sobre actividad económica	Solicitud en un plazo de 15 días hábiles, contando a partir de la fecha de registro de documento donde conste la enajenación del fondo de comercio o la fusión
Reexpedición de licencia (art. 27)	Copia de la cedula de identidad o del acta constitutiva de la sociedad mercantil o contrato asociativo equivalente, según se trate de persona natural o jurídica Certificado de solvencia del impuesto sobre actividad económica Original de la planilla de pago de la tasa de tramitación establecida en la ordenanza de tasas por servicios administrativos debidamente pagado en las oficinas receptoras de fondos municipales
Actualización por modificación de datos: (razón social u otro dato. (art. 28)	Copia de la cedula de identidad o del acta constitutiva de la sociedad mercantil o contrato asociativo equivalente, según se trate de persona natural o jurídica Certificado de solvencia del impuesto sobre actividad económica Original de la planilla de pago de la tasa de debidamente pagada en las oficinas receptoras de fondos municipales Copia del acta de asamblea de accionistas o de la junta directiva en la que se deje constancia del cambio de denominación	Solicitud en un plazo de 15 días hábiles, contando a partir de la fecha de registro del acta de la asamblea de accionista o de la junta directiva en la que se deje constancia del cambio de razón social

Sobre los Impuestos

Las actividades económicas sujetas a impuestos serán aquellas que cumplan con lo siguiente:

Que la sede de la actividad está en la jurisdicción del municipio Caroní, aun cuando posea agentes o vendedores en otras jurisdicciones, ofreciendo los productos de la actividad que ejerce
Que además de la sede en el municipio Caroní, posea sedes o establecimientos en otros municipios o empresas corresponsales que sirvan de agentes, vendedores o representantes. En ese caso la actividad se divide de tal manera que se pueda imputar a cada sede o establecimiento, la actividad y movimiento económico
Cuando la actividad se realice en el municipio Caroní y en la jurisdicción de otros municipios. En ese caso no se tomará en cuenta el movimiento económico generado en las otras entidades municipales.
Con relación a la prestación de servicios y ejecución de obras, serán gravables en la jurisdicción donde se desarrolle la actividad, siempre que el contratista permanezca un periodo no menor a tres meses continuo o discontinuo. En caso contario se entenderá que el servicio se presta donde se ubique el establecimiento de forma permanente

SERVICIO	JURISDICCIÓN EN EL MUNICIPIO
Telefonía fija	Donde esté ubicado el aparato
Telefonía Móvil	Donde este residenciado o domiciliado el usuario (Ver factura)
Televisión por Cable	Donde este residenciado o domiciliado el usuario (Ver factura)

Cuando se instale, realice o desarrolle una actividad económica por primera vez dentro de la jurisdicción del municipio Caroní, pagaran el mínimo mensual tributario, según la clasificación de actividad económica
La ordenanza establece que el lapso para presentar la declaración jurada de ingresos brutos sobre la actividad económica y el pago del impuesto correspondiente, se hará mensual durante los primeros siete días continuos siguientes al mes vencido; para el caso del mes de diciembre, se declarará dentro de los primeros 20 días continuos del mes de enero. (artículo 52)
Sin embargo, el artículo 55 de la ordenanza establece que el impuesto deberá pagarse durante los 15 días siguientes al mes vencido
Si el contribuyente declara y paga la totalidad del impuesto durante los primeros 5 días del mes posterior al vencido, gozara de un descuento del 5% sobre el monto total del impuesto declarado

Consideraciones Generales

Si el contribuyente dejara de ejercer alguna de las actividades establecidas en la LAE, podrá solicitar de forma escrita la desincorporación de las mismas, ante la dependencia municipal
Las empresas con capital igual o inferior a 10.000 BsS pagará una tasa equivalente a 5.000 unidades tributarias (UT); si el capital es superior a diez mil BsS (10.001), la tasa será 10.000 UT. El pago de la tasa no implica la aprobación de la solicitud ni autoriza a iniciar la actividad económica
Es de carácter obligatorio llevar al día y de manera ordenada, la contabilidad de los ingresos, ventas u operaciones según lo que establece la legislación nacional
Cuando la administración tributaria municipal determine a través de fiscalización que el contribuyente ha dejado de ejercer las actividades a que se refiere la licencia sin haberlo notificado y el contribuyente no puede ser localizado, la administración tributaria procederá a inactivar la licencia de actividad económica
Si el contribuyente ejerce su actividad en un domicilio distinto al registrado en la licencia, también le será inactivada la misma, en tanto regularice la situación. Ver cuadro de modificación de licencia)
Cuando el contribuyente no tenga en la jurisdicción del municipio Caroní la información requerida para los efectos de la fiscalización, estará en la obligación de suministrar los gastos de hospedaje, alimentación y transporte al funcionario competente para que pueda realizar la auditoria

REFORMA DE LA ORDENANZA DE IMPUESTO SOBRE ACTIVIDAD ECONÓMICAS EN EL Municipio Caroní, ESTADO BOLIVAR (parte 1)

Mon, 01 Apr 2019 10:40:52 -0400

Como parte del proceso de descentralización y distribución vertical del poder público, se le otorga al gobierno municipal autonomía y personalidad jurídica propia, por ser la base elemental de la organización social. Los gobiernos locales son la representación de los núcleos sociales de menor escala y ha sido denominados Unidad Política Primaria de la Organización Social. Por lo tanto, posee competencias y funciones que les permite recaudar y administrar los recursos para el ejercicio de sus atribuciones (art. 136, 168 y 175 de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela C.R.B.V.)

La intención de esta de esta Unidad Política es estar más cerca del ciudadano para atender sus intereses, ofreciéndole servicios inmediatos. Las competencias del gobierno municipal se centran en la legislación, gestión de la unidad local y posee facultades tributarias que le permita autogestionarse y financiar gastos públicos, a través de los ingresos ordinarios y extraordinarios (art. 179 de la CRBV)

Para darle cumplimiento a la potestad tributaria que posee el gobierno municipal, se crearon las ordenanzas para crear, organizar, recaudar, administrar y controlar los tributos, así como otorgar, renovar o revocar licencias, y fijar los costos de las tasas para tramites y solvencias.

En el mes de agosto del 2018, el ejecutivo nacional presentó el plan de recuperación económica, crecimiento y prosperidad que, entre otros aspectos, señalaba importantes modificaciones con relación a los periodos impositivos, reclasificación de las actividades económicas e incremento de los impuestos. En este sentido, las ordenanzas municipales para la regulación de las actividades económica debieron ser reformadas para darle cumplimiento al nuevo programa económico. El Municipio Caroní del estado Bolívar, no fue la excepción y a partir del 31 de agosto, en gaceta Nº 411/2018 la “Reforma de la Ordenanza de Impuesto sobre las Actividades Económicas de Industria, Comercio, Servicio o de índole similar”

Las modificaciones más relevantes presentadas en esta ordenanza son:

Descentralización del sistema tributario municipal en el marco de la creación de la Superintendencia Tributaria Municipal
El comercio informal estará sujeto a impuestos y se regularán a través de la ordenanza de Economía Informal o Eventual
Actualización de requisitos y procedimientos para la solicitud de licencias para el libre ejercicio de actividades económicas
El periodo impositivo del impuesto sobre actividades económicas cambia de anual a mensual
Se refuerzan las facultades sancionatorias por parte de la administración tributaria de la Alcaldía

Tomando en consideración el reforzamiento en la autonomía sobre recaudación tributaria, se crea la Superintendencia de Administración Tributaria del Municipio Caroní (SATMC), cuyas atribuciones se describen a continuación:

Recaudar los tributos, intereses y otros accesorios
Asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias
Otorgar, suspender o renovar la licencia de actividades económicas
Llevar registro único de contribuyentes del municipio
Fiscalizar, verificar y sustanciar expedientes de conformidad con la ordenanza
Liquidar tributos, intereses, sanciones y otros accesorios cuando fueren procedentes
Diseñar y suministrar a través del portal web, los formularios requeridos por los contribuyentes
Aplicar las disposiciones de la ordenanza

La reforma de la ordenanza presenta las normas y procedimientos para regular los impuestos, requisitos para tramites de licencias y periodos impositivos. En esta entrega haremos una síntesis de la solicitud y requisitos de la licencia para actividades económicas

La solicitud de la licencia para el ejercicio de actividades económicas se realiza ante la SATMC por parte del interesado o persona autorizada a través de documento, para lo que se requiere la siguiente información y recaudos:

Razón social del solicitante y nombre bajo el cual funcionará el fondo de comercio
Identificación del representante legal
Actividades a desarrollar
Dirección exacta del inmueble donde se va a ejercer la actividad, indicando Nº de catastro y coordenadas georeferenciales digitales
Capital social o capital invertido
Distancia aproximada entre el establecimiento y centros educativos, de salud, religiosos, funerarias, bombas de gasolina y expendios de licores
Cualquier otra información prevista en la ordenanza u otra disposición legal

Además,

Copia del acta constitutiva, estatutos sociales y últimas modificaciones
Cedula de identidad del representante legal o firma personal
Copia legible del Registro de Información Fiscal (RIF)
Solvencia del inmueble donde operará la persona jurídica
Permiso sanitario y permiso certificado de bomberos
Original de la planilla de pago de la tasa de tramitación (*)
Constancia de conformidad de uso
Solvencia municipal en caso de haber ejercido actividades económicas en el municipio (**)
Documento de propiedad o contrato de arrendamiento. En caso de ser una franquicia, el respectivo contrato
Constancia de inscripción en el registro único de contribuyentes
Cualquier otro recaudo u exigencia dentro de las disposiciones legales vigentes

(*) Las empresas con capital igual o inferior a BsS 10.000 pagará una tasa equivalente a 5.000 unidades tributarias (UT); si el capital es superior a diez mil BsS (10.001), la tasa será 10.000 UT. El pago de la tasa no implica la aprobación de la solicitud ni autoriza a iniciar la actividad económica.

(**) Cualquier otro tramite o solvencia, causará una tasa administrativa de 3.000 UT

Consideraciones generales

La licencia otorgada solo tendrá validez para la actividad permisada en el inmueble para el cual se solicitó
Las licencias tendrán una duración mensual y vencen el ultimo día de cada mes, es decir, la renovación será mensual
Para la renovación se debe estar solvente con el impuesto sobre actividades económicas
La SATMC podrá solicitar los documentos que estime relevante y cualquier otro que complemente los recaudos
Cada establecimiento requiere de una licencia, aun cuando sea administrado por un mismo propietario.
Para cotejar los datos de los documentos señalados, el solicitante debe presentar original de los mismos y una vez establecida la veracidad de la información, se expide la licencia en un lapso no mayor a 5 días

En la próxima entrega, le traeremos la síntesis sobre lo que establece la ordenanza en relación a las modificación de la licencia de actividad económica.

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