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SANCIONES SOBRE LOS ILICITOS TRIBUTARIOS (parte 3)

Wed, 03 Apr 2019 16:10:00 -0400

SOBRE LAS SANCIONES

En esta 3era y última entrega le presentamos los aspectos más relevantes sobre las sanciones aplicadas a los distintos ilícitos tributarios, según la reforma de la ordenanza de impuestos sobre actividades económicas del municipio CaronÍ.

El ilícito tributario es toda acción u omisión violatoria de lo establecido en la ordenanza y se sanciona a través de multas; suspensión, inactivación o revocación de la licencia; cierre temporal o definitivo del establecimiento y cualquier otro que estime el Código Orgánico Tributario; así mismo, deberá cancelar lo que adeude por concepto de impuesto.

Para la imposición de las sanciones se tomará en cuenta la gravedad de la infracción, las circunstancias atenuantes o agravantes, antecedentes del infractor, la magnitud del impuesto evadido y cualquier otra establecida en las demás normas y regulaciones de carácter municipal.

ILÍCITO	SANCIÓN
A. ILÍCITOS FORMALES
Iniciar o ejercer actividad económica sin obtener o renovar la licencia	Entre 150 y 300 UT, Cierre temporal y Pago de impuestos causados
No declarar, presentar o pagar el impuesto, conforme a lo establecido en la ordenanza	100 UT, Cierre temporal (para cada caso) hasta tanto cumpla con las regulaciones
No exhibir los libros de contabilidad o cualquier otro documento requeridos; falsifiquen o adulteren libros o documentos para eludir fiscalización	100 UT
Presentar declaración del movimiento económico con datos falsos u omisiones para reducir el impuesto	Cierre temporal de 03 días y 100 UT
B. ILÍCITOS MATERIALES
Dejar de comunicar dentro de los lapsos previstos, cualquier alteración ocurrida en cualquiera de los datos exigidos por la ordenanza	50 UT
No exhibir de manera clara y visible la licencia requerida para el ejercicio de la actividad	50 UT
Dejar de comunicar el cese temporal o definitivo de la actividad económica	40 UT
En caso del incumplimiento del pago de 02 o más bimestres; cuando estén pendientes pago de liquidaciones definitivas del impuesto; cuando los pagos de cuotas por convenio no se llevan a cabo en los plazos establecidos	Cierre del establecimiento mientras no se haga efectivo el pago y esté solvente con los demás impuestos (para cada caso)
Si mediante acción u omisión, cause una disminución ilegitima de los ingresos tributarios, disfrute indebido de exenciones, exoneraciones u otros beneficios	Entre el 100% y el 300% del tributo omitido
C. OTROS
Cuando la actividad económica no se ajusta a los términos de la licencia	50 UT
Cuando no proporcionen información requerida sobre la actividad o sobre los terceros con los que guarde relación; cuando no notifique a la SATMC sobre la compensaciones o cesiones de crédito fiscal; cuando se requiere la presencia del contribuyente ante el SATMC y no comparezca	100 UT (en cada caso)
Si el negocio, por la índole de su actividad, altere el orden público o la paz social, perjudiquen la salud o atenten contra la moral publica	Suspensión o cierre. Si hay reincidencia (dentro de los 06 años posterior al primer ilícito), el cierre será definitivo con pago de los impuestos que adeude, multas, recargos e intereses

Los agravantes para la aplicación de las sanciones son: la reincidencia, la cuantía del perjuicio fiscal y la obstrucción del ejercicio de las facultades de fiscalización; los atenuantes son: cumplimiento histórico del pago oportuno, conducta asumida por el autor en el establecimiento de os hechos, declaración y pago de la deuda para regularizar el crédito tributario, cumplimiento de los requisitos omitidos y cualquier otro que resulte del procedimiento.

Si existiera un ilícito no previsto en esta ordenanza, se sancionará según lo establecido en el código orgánico tributario. Las situaciones que no se puedan resolver conforme a las disposiciones de la ordenanza, se aplicará supletoriamente y en orden de prelación el código orgánico tributario, las normas de la ley del poder publico municipal, ley orgánica de procedimientos administrativos y demás normas de carácter procedimental (art. 91).

De esta manera cerramos el resumen de los aspectos más relevantes sobre la reforma de la Ordenanza sobre Actividades Económicas. Si desea consultar o descargar las planillas para los distintos trámites, visite la pagina web de la alcaldía del municipio Caroní: http://www.alsobocaroni.gob.ve/alcaldia/

REEXPEDICIÓN Y MODIFICACIÓN DE LICENCIA Y PAGO DE IMPUESTOS (parte 2)

Wed, 03 Apr 2019 15:43:09 -0400

En la entrega anterior se presentaron requisitos y recaudos para solicitar la Licencia de Actividad Económica; en esta segunda parte presentamos los requisitos y condiciones sobre la modificación o reexpedición de la LAE, así como los impuestos correspondientes

Para la Reexpedición y Modificación de la LAE

SOLICITUD	RECAUDOS	PLAZOS
Cambio o anexo de ramo por ejercer una actividad no contemplada en la LAE solicitada previamente (art. 24)	Original de la conformidad de uso, expedida por la autoridad municipal Original de la LAE, y en caso de extravío, carta en la que conste dicho extravío Original de la planilla de pago de la tasa por tramitación debidamente pagad en las oficinas receptoras de fondos municipales Certificado de solvencia del impuesto sobre actividad económica	Solicitud en un plazo de 15 días hábiles, contando a partir de la fecha de registro del acta de la asamblea de accionista o de la junta directiva en la que se deje constancia del cambio de razón social
Actualización de datos por traslado de la Actividad Económica a otro inmueble (art. 25)	Original de la conformidad de uso, expedida por la autoridad municipal Original de la planilla de pago de la tasa por tramitación debidamente pagad en las oficinas receptoras de fondos municipales Certificado de solvencia del impuesto sobre actividad económica Documento de propiedad, contrato de arrendamiento o documento que compruebe la ubicación del nuevo establecimiento
Actualización de datos por Traspaso debido a enajenación del fondo de comercio o fusión de sociedades (art. 26)	Copia de la cedula de identidad de los socios y acta constitutiva de la sociedad mercantil o contrato asociativo equivalente, según se trate de persona natural o jurídica Copia del documento de enajenación de fondo de comercio o copias de las actas de asambleas de accionistas de las sociedades fusionadas en las que se acuerde la fusión Original de la planilla de pago de la tasa por tramitación debidamente pagado en las oficinas receptoras de fondos municipales Certificado de solvencia del impuesto sobre actividad económica	Solicitud en un plazo de 15 días hábiles, contando a partir de la fecha de registro de documento donde conste la enajenación del fondo de comercio o la fusión
Reexpedición de licencia (art. 27)	Copia de la cedula de identidad o del acta constitutiva de la sociedad mercantil o contrato asociativo equivalente, según se trate de persona natural o jurídica Certificado de solvencia del impuesto sobre actividad económica Original de la planilla de pago de la tasa de tramitación establecida en la ordenanza de tasas por servicios administrativos debidamente pagado en las oficinas receptoras de fondos municipales
Actualización por modificación de datos: (razón social u otro dato. (art. 28)	Copia de la cedula de identidad o del acta constitutiva de la sociedad mercantil o contrato asociativo equivalente, según se trate de persona natural o jurídica Certificado de solvencia del impuesto sobre actividad económica Original de la planilla de pago de la tasa de debidamente pagada en las oficinas receptoras de fondos municipales Copia del acta de asamblea de accionistas o de la junta directiva en la que se deje constancia del cambio de denominación	Solicitud en un plazo de 15 días hábiles, contando a partir de la fecha de registro del acta de la asamblea de accionista o de la junta directiva en la que se deje constancia del cambio de razón social

Sobre los Impuestos

Las actividades económicas sujetas a impuestos serán aquellas que cumplan con lo siguiente:

Que la sede de la actividad está en la jurisdicción del municipio Caroní, aun cuando posea agentes o vendedores en otras jurisdicciones, ofreciendo los productos de la actividad que ejerce
Que además de la sede en el municipio Caroní, posea sedes o establecimientos en otros municipios o empresas corresponsales que sirvan de agentes, vendedores o representantes. En ese caso la actividad se divide de tal manera que se pueda imputar a cada sede o establecimiento, la actividad y movimiento económico
Cuando la actividad se realice en el municipio Caroní y en la jurisdicción de otros municipios. En ese caso no se tomará en cuenta el movimiento económico generado en las otras entidades municipales.
Con relación a la prestación de servicios y ejecución de obras, serán gravables en la jurisdicción donde se desarrolle la actividad, siempre que el contratista permanezca un periodo no menor a tres meses continuo o discontinuo. En caso contario se entenderá que el servicio se presta donde se ubique el establecimiento de forma permanente

SERVICIO	JURISDICCIÓN EN EL MUNICIPIO
Telefonía fija	Donde esté ubicado el aparato
Telefonía Móvil	Donde este residenciado o domiciliado el usuario (Ver factura)
Televisión por Cable	Donde este residenciado o domiciliado el usuario (Ver factura)

Cuando se instale, realice o desarrolle una actividad económica por primera vez dentro de la jurisdicción del municipio Caroní, pagaran el mínimo mensual tributario, según la clasificación de actividad económica
La ordenanza establece que el lapso para presentar la declaración jurada de ingresos brutos sobre la actividad económica y el pago del impuesto correspondiente, se hará mensual durante los primeros siete días continuos siguientes al mes vencido; para el caso del mes de diciembre, se declarará dentro de los primeros 20 días continuos del mes de enero. (artículo 52)
Sin embargo, el artículo 55 de la ordenanza establece que el impuesto deberá pagarse durante los 15 días siguientes al mes vencido
Si el contribuyente declara y paga la totalidad del impuesto durante los primeros 5 días del mes posterior al vencido, gozara de un descuento del 5% sobre el monto total del impuesto declarado

Consideraciones Generales

Si el contribuyente dejara de ejercer alguna de las actividades establecidas en la LAE, podrá solicitar de forma escrita la desincorporación de las mismas, ante la dependencia municipal
Las empresas con capital igual o inferior a 10.000 BsS pagará una tasa equivalente a 5.000 unidades tributarias (UT); si el capital es superior a diez mil BsS (10.001), la tasa será 10.000 UT. El pago de la tasa no implica la aprobación de la solicitud ni autoriza a iniciar la actividad económica
Es de carácter obligatorio llevar al día y de manera ordenada, la contabilidad de los ingresos, ventas u operaciones según lo que establece la legislación nacional
Cuando la administración tributaria municipal determine a través de fiscalización que el contribuyente ha dejado de ejercer las actividades a que se refiere la licencia sin haberlo notificado y el contribuyente no puede ser localizado, la administración tributaria procederá a inactivar la licencia de actividad económica
Si el contribuyente ejerce su actividad en un domicilio distinto al registrado en la licencia, también le será inactivada la misma, en tanto regularice la situación. Ver cuadro de modificación de licencia)
Cuando el contribuyente no tenga en la jurisdicción del municipio Caroní la información requerida para los efectos de la fiscalización, estará en la obligación de suministrar los gastos de hospedaje, alimentación y transporte al funcionario competente para que pueda realizar la auditoria

REFORMA DE LA ORDENANZA DE IMPUESTO SOBRE ACTIVIDAD ECONÓMICAS EN EL Municipio Caroní, ESTADO BOLIVAR (parte 1)

Mon, 01 Apr 2019 10:40:52 -0400

Como parte del proceso de descentralización y distribución vertical del poder público, se le otorga al gobierno municipal autonomía y personalidad jurídica propia, por ser la base elemental de la organización social. Los gobiernos locales son la representación de los núcleos sociales de menor escala y ha sido denominados Unidad Política Primaria de la Organización Social. Por lo tanto, posee competencias y funciones que les permite recaudar y administrar los recursos para el ejercicio de sus atribuciones (art. 136, 168 y 175 de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela C.R.B.V.)

La intención de esta de esta Unidad Política es estar más cerca del ciudadano para atender sus intereses, ofreciéndole servicios inmediatos. Las competencias del gobierno municipal se centran en la legislación, gestión de la unidad local y posee facultades tributarias que le permita autogestionarse y financiar gastos públicos, a través de los ingresos ordinarios y extraordinarios (art. 179 de la CRBV)

Para darle cumplimiento a la potestad tributaria que posee el gobierno municipal, se crearon las ordenanzas para crear, organizar, recaudar, administrar y controlar los tributos, así como otorgar, renovar o revocar licencias, y fijar los costos de las tasas para tramites y solvencias.

En el mes de agosto del 2018, el ejecutivo nacional presentó el plan de recuperación económica, crecimiento y prosperidad que, entre otros aspectos, señalaba importantes modificaciones con relación a los periodos impositivos, reclasificación de las actividades económicas e incremento de los impuestos. En este sentido, las ordenanzas municipales para la regulación de las actividades económica debieron ser reformadas para darle cumplimiento al nuevo programa económico. El Municipio Caroní del estado Bolívar, no fue la excepción y a partir del 31 de agosto, en gaceta Nº 411/2018 la “Reforma de la Ordenanza de Impuesto sobre las Actividades Económicas de Industria, Comercio, Servicio o de índole similar”

Las modificaciones más relevantes presentadas en esta ordenanza son:

Descentralización del sistema tributario municipal en el marco de la creación de la Superintendencia Tributaria Municipal
El comercio informal estará sujeto a impuestos y se regularán a través de la ordenanza de Economía Informal o Eventual
Actualización de requisitos y procedimientos para la solicitud de licencias para el libre ejercicio de actividades económicas
El periodo impositivo del impuesto sobre actividades económicas cambia de anual a mensual
Se refuerzan las facultades sancionatorias por parte de la administración tributaria de la Alcaldía

Tomando en consideración el reforzamiento en la autonomía sobre recaudación tributaria, se crea la Superintendencia de Administración Tributaria del Municipio Caroní (SATMC), cuyas atribuciones se describen a continuación:

Recaudar los tributos, intereses y otros accesorios
Asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias
Otorgar, suspender o renovar la licencia de actividades económicas
Llevar registro único de contribuyentes del municipio
Fiscalizar, verificar y sustanciar expedientes de conformidad con la ordenanza
Liquidar tributos, intereses, sanciones y otros accesorios cuando fueren procedentes
Diseñar y suministrar a través del portal web, los formularios requeridos por los contribuyentes
Aplicar las disposiciones de la ordenanza

La reforma de la ordenanza presenta las normas y procedimientos para regular los impuestos, requisitos para tramites de licencias y periodos impositivos. En esta entrega haremos una síntesis de la solicitud y requisitos de la licencia para actividades económicas

La solicitud de la licencia para el ejercicio de actividades económicas se realiza ante la SATMC por parte del interesado o persona autorizada a través de documento, para lo que se requiere la siguiente información y recaudos:

Razón social del solicitante y nombre bajo el cual funcionará el fondo de comercio
Identificación del representante legal
Actividades a desarrollar
Dirección exacta del inmueble donde se va a ejercer la actividad, indicando Nº de catastro y coordenadas georeferenciales digitales
Capital social o capital invertido
Distancia aproximada entre el establecimiento y centros educativos, de salud, religiosos, funerarias, bombas de gasolina y expendios de licores
Cualquier otra información prevista en la ordenanza u otra disposición legal

Además,

Copia del acta constitutiva, estatutos sociales y últimas modificaciones
Cedula de identidad del representante legal o firma personal
Copia legible del Registro de Información Fiscal (RIF)
Solvencia del inmueble donde operará la persona jurídica
Permiso sanitario y permiso certificado de bomberos
Original de la planilla de pago de la tasa de tramitación (*)
Constancia de conformidad de uso
Solvencia municipal en caso de haber ejercido actividades económicas en el municipio (**)
Documento de propiedad o contrato de arrendamiento. En caso de ser una franquicia, el respectivo contrato
Constancia de inscripción en el registro único de contribuyentes
Cualquier otro recaudo u exigencia dentro de las disposiciones legales vigentes

(*) Las empresas con capital igual o inferior a BsS 10.000 pagará una tasa equivalente a 5.000 unidades tributarias (UT); si el capital es superior a diez mil BsS (10.001), la tasa será 10.000 UT. El pago de la tasa no implica la aprobación de la solicitud ni autoriza a iniciar la actividad económica.

(**) Cualquier otro tramite o solvencia, causará una tasa administrativa de 3.000 UT

Consideraciones generales

La licencia otorgada solo tendrá validez para la actividad permisada en el inmueble para el cual se solicitó
Las licencias tendrán una duración mensual y vencen el ultimo día de cada mes, es decir, la renovación será mensual
Para la renovación se debe estar solvente con el impuesto sobre actividades económicas
La SATMC podrá solicitar los documentos que estime relevante y cualquier otro que complemente los recaudos
Cada establecimiento requiere de una licencia, aun cuando sea administrado por un mismo propietario.
Para cotejar los datos de los documentos señalados, el solicitante debe presentar original de los mismos y una vez establecida la veracidad de la información, se expide la licencia en un lapso no mayor a 5 días

En la próxima entrega, le traeremos la síntesis sobre lo que establece la ordenanza en relación a las modificación de la licencia de actividad económica.